2022-жылы жеке ишкерлер үчүн патенттик салык системасы (PSN).
Патент системасы жеке ишкерлерди КНС, жеке адамдардын кирешесине жана мүлкүнө салык төлөөдөн бошотот. Биз сизге ким патент алууга укуктуу, ал иштин кандай түрлөрүнө ээ боло аларын жана 2022-жылы PSNге өтүү кайсы бизнес үчүн пайдалуу экенин айтабыз.

"Патенти бүтүрүңүз жана отчет берүү менен кыйналбаңыз!" – Мындай кеңештер көбүнчө бизнестин неофиттерине берилет. Бул чындыгында жеке бизнесин жаңыдан баштап жаткан жеке ишкерлер үчүн PSN – башкача айтканда, “патенттик салык системасында” иштөө ыңгайлуу. Мамлекетке бир калыпта салык төлөдү, мындан ары алымдар жок. Эгерде биз заманбап кызматтарга окшоштук келтирсек, анда бул стримингге жазылуу сыяктуу: сиз төлөйсүз жана музыка угасыз. Юрист Ирина Минина менен бирге биз 2022-жылы жеке ишкерлер үчүн патенттик салык тутумунун (PST) өзгөчөлүктөрү жөнүндө сүйлөшөбүз.

Жеке ишкерлер үчүн патенттик салык системасы кандай

Патенттик салык салуу системасы (кыскартылган PSN) атайын салык режими болуп саналат, жеке ишкерлер үчүн жеңилдетилген деп эсептелет. Ишкер салык төлөөдөн бошотулган, бирок анын ордуна патент боюнча иш үчүн төлөшү керек - белгиленген сумма. Ал ишкердиктин ар бир түрү жана ишкер катталган аймак боюнча жекече эсептелет.

Ишкерге ар кандай ишмердүүлүк үчүн бир нече патенттерди сатып алууга тыюу салынбайт. Ошондой эле PSN башка салык режимдери менен айкалыштыруу. Башка юридикалык жактар ​​- компаниялар (ЖЧК) - патент боюнча иштей албайт. PSN биринчи жолу 2013-жылы киргизилген.

ИМге патенттерди колдонуунун өзгөчөлүктөрү

Патент жарактууИштин белгилүү бир түрү үчүн чыгарылган аймакта гана
Канча кызматкерге уруксат берилет15 кызматкерден ашык эмес
Жылдык максималдуу киреше60 миллион рублга чейин. 
Патент менен эмне кылса болотКалкка соода, транспорт жана башка кызмат керсетуу: иштин 80ден ашык туру
Патенттин жарактуулугу1 айдан 12 айга чейин
Салык чени6%
Туруктуу сыйлыктарМилдеттүү, 43 рублга өлчөмүндө. (211 үчүн маалыматтар)
Патент качан күчүнө кирет?Салыкка арыз бергенден кийин 10 күндөн эрте эмес
Кайда кайрылууЭгерде бизнес жашаган жеринде болсо - салык кызматына; башка шаарда/региондо болсо – бул субъекттин аймагындагы каалаган салык органына 
Салык патентин берүүнүн акыркы мөөнөтүАрыз түшкөн күндөн тартып 5 күн

ИМ үчүн патенттерди жөнгө салуучу мыйзам

Патент системасы Федерациянын Салык кодексинин экинчи бөлүгүндө (ТК РФ) 26.5 "Патенттик салык салуу системасы" бөлүмүндө сүрөттөлгөн.1. Федерациянын ар бир регионунда белгилүү бир аймактагы федералдык мыйзамдын айрым жоболорун тактаган PSN жөнүндө жергиликтүү мыйзам бар. Мисалы, салык базасынын өлчөмүн белгилейт.

Жеке ишкерлер үчүн патент боюнча иштин түрлөрү

80 пункттан турган иш-аракеттердин федералдык тизмеси бар - башкача айтканда, бизнес эмне кыла алат - бул үчүн патент бар. Биздин өлкөдө жеке ишкерлер үчүн PSN өзгөчөлүгү, буга чейин аймак өз каалоосу боюнча өз аймагында патенттерди киргизген. 2022-жылы PSN бүткүл өлкө боюнча жеткиликтүү. Ошондой эле, аймактарга иш-чаралардын тизмесин толуктоо ыйгарым укуктары берилди.

Аймактык тизмелер федералдык тизме менен болжолдуу түрдө бирдей, бирок бир аз айырмачылыктар бар. Мисалы, Тверь облусунда сиз "кемелерди жана кайыктарды оңдоо" патентин сатып ала аласыз.2, ал эми Челябинскиде гана «калктын жеке заказы боюнча жыгач кайыктарды жасап чыгаруу жана ремонттоо боюнча.3.

айырмачылыктар минималдуу болуп саналат. Жергиликтүү бийлик трендде болууга жана ИМ бизнесинин уруксат берилген түрлөрүнө тез арада жаңы багыттарды кошууга аракет кылууда.

Уруксат берилген түрлөрү

Салык кодексинде ишмердүүлүктүн 80 түрү көрсөтүлгөн4 – чекене соода, калкты тиричилик жактан тейлөө, жүктөрдү жана жүргүнчүлөрдү ташуу жана өндүрүштүн айрым түрлөрү.

Сиздин аймак үчүн уруксат берилген иш-чаралардын толук тизмесин тапса болот:

  • FTS сайтында. Бул үчүн керектүү аймакты, “Патенттик салык салуу системасы” барагын жана “Аймактык мыйзамдардын өзгөчөлүктөрү” пунктун тандаңыз;
  • Жергиликтүү мыйзам чыгаруу органыңыздын веб-сайтынан PSN мыйзамын табыңыз.

Тыюу салынган түрлөр

Сиз патент алууга арыз бере албайсыз:

  • акциздик товарларды өндүрүү (алкоголь, тамеки буюмдары);
  • пайдалуу кендерди казып алуу жана сатуу;
  • дүкөн же коомдук тамактануу пункту, эгерде алардын соода аянты 150 м² ашык болсо;
  • жеткирүү келишимдери боюнча дүң сооданы жана сооданы жүргүзүү;
  • паркта 20дан ашык вагон болгон учурда жүргүнчүлөрдү жана жүктөрдү ташуу;
  • баалуу кагаздар менен операциялар (мисалы, брокердик кызматтарды көрсөтсөңүз);
  • кредиттик жана башка финансылык кызматтарды көрсөтүү;
  • мүлктү ишенимдүү башкаруу (мисалы, сиз жеке менчик ээлерине батирлерди ижарага берүүчү жана бул үчүн пайызды алган башкаруучу компанияга ээ болсоңуз).

PSN жөнөкөй өнөктөштүк келишими боюнча иштегендер үчүн ылайыктуу эмес. Бардык чектөөлөр5 Федерациянын Салык кодексинин 346.43-беренесинин 6-бөлүгүндө көрсөтүлгөн.

Жеке ишкердин бир жылдык патентинин баасы

Патенттин баасы Жылына формула боюнча эсептелет:

салык базасы X салык ставкасы = патент наркы.

Эгерде сиз патентти сатып алсаңыз, мисалы, 1 айга, формулага керектүү күндөрдүн саны алмаштырылат.

  • Салык базасы эске алынат реалдуу эмес, бирок ишкердин потенциалдуу кирешеси. Акыр-аягы, киреше көбүрөөк болуп чыкса да, сиз кошумча эч нерсе төлөбөйсүз.

    Бир аймакта, потенциалдуу киреше жылына 1 миллион рублди, башка аймакта - 500 рублди түзүшү мүмкүн. Аны ар бир аймактын бийлиги өз алдынча белгилейт. Бул белгилүү бир шаарга, штаттагы кызматкерлердин санына, соода түйүндөрүнө жана башка факторлорго жараша болушу мүмкүн. Потенциалдуу кирешелер менен таблица "Салык салуунун патенттик системасы жөнүндө" аймактык мыйзамга тиркелет.

  • Салык ставкасы 6% түзөт. Мурда December 31 2023 жыл кээ бир аймактарда салык майрамдары бар - 0% жеңилдетилген чен. Аны PSN боюнча жеке ишкерлер биринчи жолу салык органында каттоодон өтүп, калкка жеке кызмат көрсөтүү тармагында, өндүрүштүк, социалдык же илимий тармактарда иштей баштагандар ала алышат.
  • Натыйжада, патенттин баасы өтө ар түрдүү болушу мүмкүн: 0 (эгер артыкчылыктуу режим күчүндө болсо) 100 рублга чейин жана андан көп.

Мисал эсептөө

Башкырстандан келген жеке ишкер Уфа шаарында чач тарач ачты. Ал кызматкерлерди жумушка албайт. Ал PSN төлөшү керек. Формуладагы маанилерди алмаштырыңыз.

Салык базасы, башкача айтканда, аймактык мыйзамда чач тарачтар үчүн потенциалдуу киреше 270 рублди түзөт. Ал эми Уфа үчүн бул маани 000 көбөйтүлөт. Бул аймактык мыйзамда жазылган. Ошентип, база 1,5 рублди түзөт.

Салык ставкасы 6% түзөт.

RUB 405 X 000% = 6 руб. бир жылга патенттин баасы болот.

Сиз Федералдык Салык кызматынын сайтындагы салык калькуляторунун жардамы менен бир жыл же башка мезгил үчүн жеке ишкер үчүн патенттин баасын тез эсептей аласыз.

2022-жылы жеке ишкерге патент алуу үчүн кантип кайрылса болот

1. Негизги салык системасын тандаңыз

Патент салык салуунун башка системасынын бир түрү болуп саналат. Баштоо үчүн, жеке ишкер жалпы (DOS) же жөнөкөйлөштүрүлгөн (STS) салык системасында иштейби, тандашы керек. USN каттоодон өткөрүү пайдалуураак. Эгер сиз патент менен камтылбаган иш-аракеттерден киреше алсаңыз, DOS боюнча көп отчетторду тапшырууга туура келбейт.

Мисалы, сиз кемеде жүргүнчүлөрдү ташыйсыз жана бул иш үчүн патент сатып алгансыз. Күтүлбөгөн жерден жөнөтүү буйругу пайда болду. Ал өзүнүн патентине муктаж, бирок буйрутма бир жолку жана ал үчүн PSN сатып алууну каалаган эмес. DOS отчетторду тапшырышы керек, КНС жана киреше салыгын төлөйт. Жөнөкөйлөтүлгөн салык системасы боюнча – стандарттык декларация жана 6% салык.

2. Сиздин бизнесиңиз патент алууга жарамдуу экенин текшериңиз

Жогоруда биз патентке кирген ишмердиктин түрлөрү жөнүндө сөз кылдык. Алардын саны 80ден ашат, ар бир аймактын өзүнчө болушу мүмкүн. Негизинен калкка жөнөкөй кызмат көрсөтүүлөрдүн жана сооданын түрлөрүнүн көпчүлүгү патент алууга укуктуу. Эреже жөнүндө унутпаңыз: жеке ишкер штатта 15тен ашык кызматкерге ээ болушу мүмкүн эмес, ал эми жылдык кирешеси 60 миллион рублдан ашпашы керек.

3. Документтерди салык органына тапшырыңыз

Сиз Федералдык салык кызматына жеке келип, же нотариалдык жактан күбөлөндүрүлгөн ишеним кат менен өкүлгө келип, же жеке кабинетиңиз аркылуу баарын жөнөтсөңүз болот.

PNS өтүү үчүн арыз берилиши керек 10 күн бизнес баштоодон мурун. Эки арыздын формасы бар, экөө тең ылайыктуу. 

Биринчи арыз формасын жүктөп алыңыз.

Экинчи анкетаны жүктөп алыңыз.

4. Жоопту күтүңүз

Салык органдары беш күн жооп бериши керек: бул жеке ишкерге патентке өтүүгө уруксат береби же баш тартууну жөнөтөбү.

5. Патент үчүн төлөө

Эгерде патент 6 айга чейин жарактуу болсо: төлөм патенттин мөөнөтү аяктаган күндөн кечиктирилбестен жүргүзүлүшү керек.

6 айдан 12 айга чейинки мөөнөткө патент: патент колдонулган күндөн тартып биринчи 90 күндүн ичинде патенттин наркынын ⅓ ⅓ бөлүгү, ал эми калган ⅔ патенттин мөөнөтү аяктаганга чейин төлөнөт.

PSN чектөөлөр

Ишкерлер үчүн эки чектөөлөр бар: 15тен ашык адамды жумушка ала албайсыз, ал эми жыл ичиндеги жалпы киреше 60 рублден ашпашы керек. Патент сиз аны алган аймакка гана тиешелүү. Москвадан алган патенттин негизинде Хабаровскиде иштөө мүмкүн эмес.

PSN төлөм тапшырмасы

Эгерде сиздин патентиңиз 6 айга чейин ачык болсо, бул мөөнөт ичинде патенттин баасын толук төлөй аласыз.

Мөөнөтү 6 айдан 12 айга чейин болсо, патенттин алгачкы үч айынын ичинде сумманын үчтөн бирин төлөш керек. Калган сумма (⅔) патенттин мөөнөтү аяктаганга чейин төлөнүшү керек.

Эскерте кетсек, ишкер патентти камсыздандыруу төгүмдөрүнүн көлөмүнө азайта алат. Бул үчүн салык кызматына 1112021 формасындагы KND жөнөтүү керек.

  • Эгерде кызматкерлер жок болсо, анда патент камсыздандыруунун толук суммасына азайтылышы мүмкүн.
  • Кызматкерлер болсо, патент 50%га чейин кыскарышы мүмкүн.

PSN боюнча эсепке алуу жана отчеттуулук

PSN боюнча иштөөдө, ишкер башка салык системалары сыяктуу эле бухгалтердик эсептин түрлөрүн жүргүзөт. Тапшыруу керек:

  • 6-NDFL жана RSV ар бир квартал сайын - салык кызматына;
  • ай сайын СЗВ-М отчету, жыл сайын SZV-Тажрыйба, ошондой эле кадрдык окуялар болгондо (ишке алуу, которуу, бошотуу) СЗВ-ТД – пенсиялык фондго (ПФР); 
  • квартал сайын 4-FSS - социалдык камсыздандыруу (FSS) үчүн.

Патент боюнча IP ошондой эле анын ар бир иш-аракети үчүн киреше китебин жүргүзөт. Китеп эч жерде ижарага берилбейт, бирок салык кызматы суранышы мүмкүн.

PSNдин жакшы жана жаман жактары

Салыктарды үнөмдөө мүмкүнчүлүгү.
Календардык жылдын ичинде ар кандай жарактуу мөөнөтүн тандоо.
бир нече иш боюнча патенттерди төлөө мүмкүнчүлүгү.
Камсыздандыруу суммасынын суммасына патенттин наркын төмөндөтүү.
Кээ бир иш-аракеттер онлайн кассалык машиналардан бошотулган (мисалы, кызмат көрсөтүүчү же өз өндүрүшүнүн товарларын саткан кызматкерлери жок жеке ишкерлер).
PSN боюнча жеке ишкерлер үчүн негизги жетишпеген жагы: кирешенин көлөмүн чектөө (жылына 60 миллион рубл) жана кызматкерлердин саны (15 адам). Бизнес бул көрсөткүчтөрдөн жогору болоору менен патенттен баш тартууга туура келет.
Бир жылга патент сатып алууда дароо сумманын үчтөн бир бөлүгүн төлөш керек.
Иштин ар бир түрү үчүн сиз өзүңүздүн патентиңизди сатып алышыңыз керек.
Иштин ар бир түрү үчүн сиз өзүңүздүн патентиңизди сатып алышыңыз керек.
Ар бир аймакта сиз өзүңүздүн патентиңизди сатып алышыңыз керек.

Популярдуу суроолор жана жооптор

юрист Ирина Минина ишкерлерге теманы жакшыраак чечүүгө жардам бере турган бир катар маанилүү суроолорго жооп берди.

Жеке ишкердик патентинин мөөнөтү качан бүтөт?

– Жеке ишкер PSN алган мөөнөт аяктаганда патент боюнча иштөө укугунан ажыратылат. Мисалы, 1-жылдын 2022-январында 6 айлык мөөнөткө берилген патент 1-жылдын 2022-июлунда, ал эми 12 айлык мөөнөткө 1-жылдын 2023-январында бүтөт.

IP үчүн патент канча убакытка созулат?

– Патент 1 айдан 12 айга чейинки мөөнөткө жана бир календардык жылдын ичинде гана берилет.

Патент кимге пайдалуу?

– Бул система башка салык салуу системалары боюнча салыктын потенциалдуу ставкасы бар жеке ишкерлер үчүн пайдалуу, алар патент үчүн төлөгөндөн жогору болот. Пайданы эсептөө үчүн, бизнесиңиздин потенциалдуу кирешесин болжолдуңуз. Анан бул үчүн канча салык төлөшүңөр керек экенин эсептегиле.

Жеке ишкер үчүн патент боюнча камсыздандыруу төгүмдөрү канча?

– туруктуу салым – 40 руб. Ал турат: 874 рубль пенсиялык камсыздандырууга, 32 рубль медициналык камсыздандырууга. Бул 448 үчүн салык көрсөткүчтөрү болуп саналат 8, салым 426 рублга чейин көбөйөт (2021 + 2022). 43 рублден жогору кирешелерден кошумча пенсиялык салым төлөнүшү керек - патенттин жылдык наркынын 211%.
  1. Федерациянын Салык кодекси, 26.5-глава. Патенттик салык системасы https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Тверь облусунун Мыйзам чыгаруу жыйынынын мыйзамы 25.02.2021-ж., 1 № 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Челябинск облусунун Мыйзам чыгаруу жыйынынын 25.10.2012, 396 No 74-ZO Мыйзамы https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. 26.5-глава. Салык салуунун патенттик системасы. 346.43-статья. Жалпы жоболор https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. 346.43-статья. Жалпы жоболор http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Таштап Жооп